Особенности единого налога для физлиц в 2012 году

С 1 января 2012 года бизнес на едином налоге начинает жить по новым правилам. До граничного срока осталось не так уж много времени и пора принять решение что и как делать дальше.

 

В этой статье попробуем разобраться с вопросами:

• Как оформить единый налог на 2012 год
• Что изменилось для физических лиц - предпринимателей плательщиков единого налога.
• Что такое бытовые услуги
• В какой форме можно производить расчеты за товары и услуги
• Кто не может быть плательщиком единого налога
• Какова ставка единого налога
• Использование кассовых аппаратов плательщиками единого налога

В прошлые годы оформление единого налога на наступающий год заканчивалось 15 декабрем. Для оформления ЕН в налоговую инспекцию требовалось подать несколько документов, в частности: заявление, копию свидетельства о госрегистрации, платежное поручение или квитанцию с отметкой банка об уплате ЕН за январь следующего года, справку из Пенсионного фонда Украины и фондов страхования об отсутствии задолженностей, копия паспорта, разрешение на размещение торгового места (по необходимости), договор аренды (по необходимости) и копии трудовых договоров при использовании наемного труда.

Теперь все значительно проще.

Пунктом 299.1 Статьи 299 Налогового Кодекса Украины (Податковий Кодекс України) установлено, что Свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган государственной налоговой службы заявление об избрании или перехода на упрощенную систему налогообложения. Другими словами, для оформления единого налога на 2012 год необходимо подать только заявление.

Пункт 299.5 Статьи 299 Налогового Кодекса Украины устанавливает, что во-первых Свидетельство выдается бесплатно, а во-вторых срок выдачи Свидетельства - 10 дней с момента подачи заявления.

Налоговая может и отказать в выдаче Свидетельства плательщика единого налога, в этом случае, все в те же 10 дней, она обязана письменно и мотивированно известить вас об отказе (пункт 299.8 Налогового Кодекса Украины).

Когда и как подавать заявление на единый налог в 2012 году в Евпатории

В налоговой инспекции на улице им. Володарского (отделение обслуживающее физлиц - предпринимателей) висит объявление в котором сказано, что подавать заявление на единый налог в 2012 году и оплачивать единый налог за январь 2012 года нужно в январе 2012 года. На сегодняшний день налоговая пока сама не имеет ни бланков, ни инструкций. За уточнениями просят обращаться не ранее 10 декабря.

Что изменилось еще?

Думаю, что самое главное изменение, это выделение плательщиков единого налога в четыре группы. Эти группы описаны в пункте 291.4 Статьи 291 НКУ.

Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005) (va375202-05). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;

3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
• объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
• объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

Попробуем изложить все это более человеческим языком.

В первую группу плательщиков единого налога входят физлица - предприниматели самостоятельно торгующие за наличный расчет на рынках или лица предоставляющие бытовые услуги населению. Ограничение годового дохода - сто пятьдесят тысяч гривен.

Во вторую группу плательщиков единого налога входят физлица - предприниматели предоставляющие услуги, в том числе бытовые, только другим единщикам или населению, а также занимающиеся производством и / или продажей товаров. В отношении товаров ограничение "только другим единщикам" не усматривается. Сюда же относятся предприниматели занимающиеся ресторанным бизнесом. У единщиков второй группы могут быть наемные работники в количестве не более 10 человек одновременно. Ограничение годового дохода - один миллион гривен. При этом в эту группу не могут входить лица занимающиеся посредническими услугами в сфере недвижимости.

В третью группу плательщиков единого налога входят физлица - предприниматели на едином налоге, у которых могут быть наемные работники в количестве не более 20 человек одновременно и годовой доход не превышает трех миллионов гривен.

Четвертая группа, это исключительно юридические лица, которые самостоятельно разберутся в тонкостях единого налога 2012 года.

Что важно еще?

Плательщики единого налога могут вести расчеты исключительно в денежной форме (пункт 291.6 статьи 291 Налогового Кодекса). В частности, так как webmoney по определению являются товаром, расчеты вебманями запрещены.

В пункте 291.5 Статьи 291 Налогового Кодекса Украины четко выписаны виды деятельности, занимаясь которыми нельзя стать плательщиком единого налога. Это юридические лица и физические лица - предприниматели осуществляющие:

1. деятельность по организации, проведению азартных игр;
2. обмен иностранной валюты;
3. производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4. добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
5. добыча, реализация полезных ископаемых;
6. деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом Украины "О страховании" (85/96-ВР), сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III настоящего Кодекса;
7. деятельность по управлению предприятиями;
8. деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
9. деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10. деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

а также: 

291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005) (va375202-05), деятельность в сфере аудита;

291.5.3. физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;

291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Что такое бытовые услуги?

В пункте 291.4 Статьи 291 НКУ, который определяет группы плательщиков единого налога есть упоминание бытовых услуг. Что такое бытовые услуги описано в пункте 291.7. Их всего сорок.  Итак, бытовые услуги, это:

1. изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2. услуги по ремонту обуви;
3. изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4. изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5. изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;
6. изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
7. изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;
8. изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
9. дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам;
10. услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11. изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12. услуги по ремонту трикотажных изделий;
13. изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;
14. услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15. изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;
16. услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17. изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18. услуги по ремонту, реставрации и обновлению мебели;
19. изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам;
20. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21. услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
22. услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23. услуги по ремонту часов;
24. услуги по ремонту велосипедов;
25. услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26. изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27. услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28. изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
29. услуги по ремонту ювелирных изделий;
30. прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31. услуги по выполнению фоторабот;
32. услуги по обработке пленок;
33. услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;
34. услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35. выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
36. услуги парикмахерских;
37. ритуальные услуги;
38. услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39. услуги домашней прислуги;
40. услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Что интересно, в Налоговом Кодексе нет определения понятия "индивидуальный заказ".

Какова ставка единого налога?

Если раньше местные советы определяли ставку единого налога в пределах от суммы до суммы в зависимости от величины населенного пункта, то теперь для разных групп плательщиков единого налога устанавливаются разные критерии ставки единого налога.

Статья 293 определяет, что ставки единого налога для первой и второй группы устанавливаются в процентах от минимальной заработной платы: для первой группы от 1 до 10%; для второй группы от 2 и до 20%.

Кстати, на декабрьской сессии, евпаторийский городской совет должен принять решение на основе регуляторного акта в котором будут установлены ставки единого налога для первой и второй группы плательщиков ЕН в Евпатории. Сам регуляторный акт предложен к обсуждению на странице http://kalamit.info/index.php?area=2&p=news&newsid=6023. К сожалению, я так и не понял как его обсуждать и куда подавать предложения по регуляторному акту.

Не трудно догадаться, что наши избранники предлагают установить максимальные ставки единого налога. Если в прошлом году мы выплачивали в бюджет 86 гривен, то теперь (с 1 декабря 2011 года минимальная заработная плата в Украине составляет 1004 гривны) первая группа будет ежемесячно платить в бюджет 100,4 гривны, а вторая - 200,8 гривны. Не надо забывать, что к этой сумме прибавляется платеж в Пенсионный фонд Украины в размере 348,39 гривны. И это в том случае, если предприниматель работает без наемных работников.

Особенности уплаты единого социального взноса определены Законом Украины "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

Ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога определена в процентах от дохода и составляет 3%, если плательщик единого налога одновременно является плательщиком НДС и 5%, если плательщик единого налога не является плательщиком НДС.

В некоторых случаях может применяться и большая ставка единого налога (до 15%), эти ситуации описаны в статье 293 Налогового Кодекса Украины. Интересно, что в тексте статьи 293 нет четкого упоминания базы для исчисления этих 15%, толи от минимальной заработной платы, толи от дохода.

Единщики третьей и четвертой групп на 5%-ной ставке единого налога должны знать, что если объем их услуг предоставленных и оплаченных плательщиками НДС в размере более 300 000 гривен (пункты 293.8-4г и 181.1) за последние 12 месяцев, должны со следующего квартала перейти на ставку 3% и зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость.

Использование кассового аппарата

Пункт 296.10 Статьи 296 Налогового Кодекса Украины гласит, что плательщики единого налога первой, второй и третьей групп не используют регистраторы расчетных операций.

Другие особенности работы физических лиц - предпринимателей плательщиков единого налога разберем в следующей статье.